拨备是什么意思(解析银行拨备)

seoxin 01-13 16:18 4次浏览

今天讲一讲拨备。

我们都知道,银行靠着息差存活,那么稳定的息差怎么来呢?存款这一头,不用说了,客户存款,银行付利息,这对银行来说是一种负债,银行要想赚钱,收入的主要来源就是贷款这一头了。实际上,大部分银行的“客户贷款与垫款”科目几户占据了银行资产的8成以上。这也是一种很正常的现象。下面我们来看看银行的贷款方面怎么玩风控。

五级贷款分类。

先来看一下,银行的贷款怎么分类。按照现行的公认标准,银行一般可以将其贷款划分为五类。即正常,关注,次级,可疑,损失。每一类贷款都有非常标准的定义,但是定义太繁琐,我就把这里的主要意思,简化叙述,更易理解。

1、正常类贷款不难理解,就是客户正常还款,客户信用以及还款能力没有问题。

2、关注类贷款,关注类贷款是客户基本还能够按时还款,但是银行通过调查,发现客户有潜在的违约风险,客户还款能力有下降趋势。但是,必要时,银行执行担保人担保,或者强行要求还款,该贷款还是可以收回的。

3、次级贷款,客户逾期还款已经发生,即使该贷款执行担保人担保,也会造成银行损失(损失一般在30%)。

4、可疑类贷款,客户逾期不还款,即使执行担保人担保,也会造成银行损失(损失率在30%-75%)。

5、损失类贷款,就是客户不还款了,即使银行采取措施(执行担保,起诉,拍卖等),也只能收回部分贷款,或者压根儿就收不回贷款。贷款损失率一般在75%-100%。

是不是还是有点儿复杂,那就再量化一下:

正常类贷款:客户每月正常还款。

关注类贷款:客户在还款期有过3个月以内的逾期,但不是连续逾期,或者逾期次数没有连续3个月。

次级类贷款:客户连续逾期超过3个月,但是不超过1年。

可以类贷款:客户连续逾期超过1年,但是不超过3年。

损失类贷款:客户连续逾期超过3年。

从征信上面就能很好的看到这一数据。通常情况下,我们把次级、可疑、损失这三类贷款总的成为不良贷款。

接下来,开始进入今天的正题:走进拨备。

拨备,拨备,就是拨出来备着。啥意思呢?假设银行A放了1000万的贷款,其中有10万块是确定收不回来了,咋办?这个时候银行A就把本年营业利润里(注意不是净利润)拿出10万块钱出来,备着。不算进本年利润里(相当于本年的营业利润亏损了10万)。

为了更加直观,我们对于银行A的这1000万贷款,做了如下的表格:(注意:这里的表格只是针对这1000万贷款来做,主旨在于说明拨备对应的会计科目,以及对于报表项目的影响。而非反映银行A的资产负债全貌)。

表1 银行A-1000万贷款资产简易模型

解析银行拨备

表2 银行A的利润影响模型

解析银行拨备

再次重申(重要的事情要重申!):该模型表只为理解拨备对于资产负债表以及损益表等的影响,不是说明银行A实际的资产负债和损益情况,实际情况要比这儿复杂的多,而且实际拨备覆盖率,拨贷比均有监管要求。我们只是着眼于拨备,探究其原理罢了。

回归拨备正题:拨备对应的科目就是贷款减值准备,银行1000万的贷款中,不良贷款占了10万,贷款减值准备也计提了10万。贷款减值准备计提完毕后,其对应的损益表中的资产减值损失就增加了(借记)10万,也就是影响了当期的营业利润(-10万),最终通过本年利润结转到所有者权益中的利润分配-未分配利润中。

实际上,我们在看银行的资产负债表中的贷款及垫款项目时候,看到的是已经扣除了贷款减值准备后的账面价值,也就是990万。

为什么要进行拨备呢?

从上表中,我们可以很清楚的看到,拨备会影响银行的当期利润(会计利润减少),而拨备的目的就是银行防控未来风险,提前做好准备的一种操作。

再用简单的话来讲,比如20*1年,银行A的1000万贷款全部都是净息还款(每年客户只付利息,不还本金),产生了利息差(利息收入-利息支出)是100万,如果不进行拨备,那么这赚来的100万会直接增加银行的当期利润,进而影响到所有者权益总额,此时银行当年的收益就是100万。你好我好大家好!忽然到了20*2年,银行A发现1000万贷款中有200万,贷款客户破产清算了,不但利息20万收不回来,连200万的本金也全部损失掉了。此时20*2年,银行的当期损益中,利润减少了200万,相应的贷款资产也损失了200万。这样一来,银行就会变得非常不稳定,好一年坏一年。

要知道,银行存在的目的不是投机搞钱了,是要稳定存在的。如果不进行拨备,银行损失过大,直接就会伤及自身的股本,伤及资本充足率,更坏来说,就是银行有可能把客户的存款给亏损了,面对这样的银行,客户还敢去存钱?存过钱的客户一定会挤兑,造成了不可收拾的金融危机。

所以拨备必须要有。监管层面也是非常重视银行拨备的!

通过以上阅读,相信你已经了解了拨备最简单的原理。接下来,我们就再细细的品味一下拨备。

按照监管要求,银行的拨备覆盖率(即贷款减值准备/不良贷款)≥150%,当然,这个所谓要求不是一成不变的,具体还要看央妈怎么规定,但是无论怎么样,再低也没有低过100%的例子,原因很好理解,你准备应对风险的钱都抵不过潜在损失的钱,那还谈什么稳定。

同时,银行的拨贷比(贷款减值准备/贷款总余额)≥2.5%

银行一般会根据五类贷款的余额相应的计提拨备,计提标准有央行给的指引标准,即正常贷款的1%,关注的2%,次级的25%,可疑的50%,损失的100%。也有财政部的要求,即正常的1.5%,关注3%,次级的30%,可疑的60%,损失的100%。

通过之前的会计存货章节的学习,我们知道,存货跌价准备是一个累计值,资产负债表里体现的是期末时间节点上,该项资产的账面余额-跌价准备后的账面价值。同样的,我们也可以类比到拨备上。贷款的账面价值=贷款的余额-贷款减值准备,而贷款的减值准备就是我们说的拨备。既然是个累计值,那就需要每一期,都有可能新增(或者冲回)。而拨备的最终期末总的余额=期初数+本期增加数-本期减少数(万变不离其宗,都离不开这个逻辑)。

我们单独拎出来“拨备累计值”来欣赏一下。

拨备项目下又可以分为单项评估和组合评估,对于大额的不良贷款逐笔评估减值准备的,叫做单项评估,对于剩余不良贷款,银行根据违约率,以及自身的算法,按照监管要求计提的减值准备评估叫做组合评估。这个没啥好解释,知道就行。需要注意的是,单项评估和组合评估可以相互转换,但是不影响整体的拨备累计值,(内部跳来跳去,整体金额不变)。

拨备的具体明细表,有需要的可以去百度查一查,或者到同花顺等股票软件上,按F10,找找银行的财务报表。这里不多讲了。反正记住一个逻辑:即拨备的最终期末总的余额=期初数+本期增加数-本期减少数。

注意本期的增加数,会影响当期损益表的利润哦。

还有需要注意一点的是,如果不良资产进行了核销,也会影响拨备的累计值。一般核销的都是损失类的贷款,100%收不回来了,才进行核销。还是上述银行A的例子,1000万的贷款,核销了3万,这个时候,拨备少了3万,那么这1000万的贷款的账面价值=1000-3-(10-3)=990万。所以可以看出核销这一操作,不会影响银行的资产负债表的数据。但是会影响拨备的累计值哦。

再有一点,如果银行收回了已经核销的贷款,那么这个收回的贷款又会重新回到拨备里,增加了拨备的累计值。

以上就是对于银行拨备的简述。

总结一下吧:

1、拨备就是资产减值准备。

2、拨备是银行对于未来风险的提前准备。

3、拨备需要按照一例比例计提,且需要满足拨备覆盖率,拨贷比要求。

4、拨备类似于存货跌价准备科目,但二者有完全不一样,可以类比的进行理解。即拨备的累计值会变动,进而影响当期损益。

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